Sobre el intercambio automático de información tributaria con Panamá
La República de Panamá expidió el Decreto Ejecutivo No. 343 del 7 de julio de 2020 por medio del cual se adopta la lista de jurisdicciones identificadas como reportables, y a quienes se les entregará información tributaria a partir del segundo semestre de 2020. Dentro de dicha lista se encuentran los países que suscribieron el Acuerdo Multilateral para el Intercambio Automático de Información para Efectos Fiscales (“CRS” por sus siglas en inglés), incluyendo a Colombia.
Las entidades financieras panameñas tendrán plazo hasta el 30 de septiembre del año en curso para enviar al gobierno panameño la información tributaria relevante recaudada en el transcurso del año 2019. La información correspondiente a los años 2020 y siguientes deberá ser enviada por las entidades financieras panameñas al gobierno panameño a más tardar el 31 de julio del año calendario siguiente al que corresponde la información recabada.
Adicionalmente, y con la expedición de la Ley 29 del 17 de marzo de 2020, se creó el Sistema Privado y Único de Registro de Beneficiarios Finales en la República de Panamá, cuyo propósito es el recaudo de información básica para identificar el beneficiario final de fideicomisos y personas jurídicas constituidos y vigentes conforme a las leyes de la República de Panamá. La obligación de alimentar y actualizar la información en este sistema corresponderá a los abogados que actúan como agentes residentes.
Novedades tributarias – Julio 2020
I. Proyectos de Ley que pasan a sanción presidencial
- Proyecto No. 111 de 2018 Cámara – 280 de 2019 Senado: Empleo Adulto Mayor no Pensionado
El requisito del 2.5% se incrementará en un 0.5% por cada 100 empleados, con un límite máximo del 5% de la planta de personal. Como requisito para poder obtener la deducción, el empleador deberá vincular al adulto mayor por lo menos durante el año siguiente a la vigencia de la Ley.
II. Proyectos que continúan su trámite en la Legislatura 2020-2021
- Proyecto No. 211 de 2019 Senado: Convenio Doble Tributación con Francia
- Proyecto No. 169 de 2019 Cámara: Empleo Juvenil
Dentro de las condiciones para acceder al beneficio estas sociedades deberán garantizar que al menos el 20% de los empleos directos generados sea para población joven entre los 18 y 28 años. Adicionalmente, deberán garantizar que los empleos nuevos directos generados, sean para población que en el último año no tenga reportes de pagos al sistema de seguridad social.
Las sociedades existentes en aquellos municipios con un índice de desempleo juvenil superior al 18% durante los últimos 5 años anteriores a la expedición de la ley, que demuestren un aumento del 5% del empleo directo generado para la población joven entre los 18 y 28 años (tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados en los últimos 2 años), también podrán acceder al régimen tributario especial.
El régimen tributario especial consistiría en:
– Tarifa del 0% en el impuesto sobre la renta durante los primeros 5 años contados a partir de la constitución de la sociedad y una reducción del 50% en la tarifa aplicable para los siguientes 5 años.
Para las sociedades existentes en el país, que establezcan una sucursal dentro de los 3 años siguientes a la entrada de la Ley en las ciudades y municipios con desempleo juvenil superior al 18% durante los 5 años anteriores, se otorgaría el beneficio de poder descontar del impuesto sobre la renta durante 10 años, los aportes realizados por concepto de parafiscales de los empleos directos generados en las ciudades y municipios con desempleo juvenil superior al 18% durante los 5 años anteriores al establecimiento de la sucursal.
III. Proyecto de Ley que se archivan
Aunque los siguientes proyectos fueron archivados, se debe tener en cuenta que pueden ser presentados nuevamente en la próxima legislatura:
- Proyecto No. 022 de 2019, 076 de 2019 y 098 de 2019: Impuesto Nacional al Carbono
Adicionalmente, la iniciativa buscaba la creación de un impuesto a las bebidas azucaradas y los alimentos ultra procesados.
Incentivos Fiscales 2020
Conozca los incentivos tributarios más importantes del año 2020: los beneficios de la Ley 1715 de 2014; deducciones por inversiones en investigación, desarrollo tecnológico e innovación; beneficios por inversión en proyectos medioambientales, de la Economía Naranja, y del sector agropecuario; y mucho más.
Descargue esta guía haciendo clic en la imagen:
Lineamientos de los Sistemas de Facturación
En este documento encontrarán los principales lineamientos que estableció la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (“DIAN”) sobre los sistemas de facturación, mediante la Resolución No. 00042 de 05 de mayo de 2020. Es importante señalar que la citada resolución derogó la Resolución 000055 de 14 de julio de 2016:
Planeación patrimonial en momentos de crisis
Frente a la pandemia global de COVID-19, miles de millones de personas nos encontramos confinados temiendo al contagio y a la parálisis económica, y esperando el hallazgo de una vacuna que contenga el virus.
En momentos de crisis como este, quienes poseen patrimonio pueden estar preguntándose si es momento de implementar un plan de protección y/o de sucesión del patrimonio, o de revisarlo si ya se tiene.
Para ese análisis conviene preguntarse lo siguiente:
- Si cayéramos en una recesión global, ¿mi patrimonio estaría debidamente protegido de acreedores, de mayores cargas tributarias en el futuro, y de intercambios de información entre países? ¿Será suficiente para cubrir mi vejez y la de otros adultos mayores en la familia?
- Si perdiera mis capacidades para administrar el patrimonio, ¿cuento con alguien idóneo y confiable que me supla y atienda mis necesidades básicas? ¿Habría consenso familiar para que otro (un miembro de la familia o un tercero) administre el patrimonio? ¿Conviene dejar por escrito el protocolo a seguir en caso de que falte por incapacidad?
- Si falleciera, ¿un proceso de sucesión podría ser motivo de controversia familiar por falta de recursos líquidos para cubrir los gastos del proceso (i.e. honorarios de abogados y de notarios e impuestos)? ¿O por diferencias no resueltas entre miembros de la familia? ¿O por falta de consenso en cómo repartir los bienes? ¿Conviene ceder en vida el patrimonio reservándome legalmente el control y el disfrute de los bienes hasta mi deceso?
Respuestas desfavorables a estas preguntas pueden motivar una planeación patrimonial cuyas soluciones variarán según las necesidades de cada caso. Dependerá del país de residencia y del estado civil de cada miembro de la familia; del tipo de bienes que conforman el patrimonio; del lugar de ubicación de los bienes que conforman el patrimonio; del grado de exposición a pérdidas o deterioros del patrimonio; y del grado de cohesión y armonía familiar, entre otros factores.
Con todo esto en mente, conviene evaluar la conveniencia de proteger, y/o administrar, y/o planear la sucesión del patrimonio mediante diversos vehículos legales y contratos. Por ejemplo, mediante sociedades por acciones simplificadas, fundaciones de interés privado, fiducias mercantiles, Trusts, seguros de vida, fondos de pensiones voluntarias o seguros de pensiones, testamentos y donaciones, entre otros.
Por Ignacio Rafael Vélez, Socio del Grupo de Práctica Tributario & Aduanas de GPA.
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Boletín GPA: MinHacienda reglamentó excepción de imporenta a empresas de la economía naranja
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 1669 del 12 de septiembre de 2019, mediante el cual se reglamenta la exención del impuesto sobre la renta para las empresas de economía naranja, creada por la Ley 1943 de 2018.
La exención está prevista por siete años y aplica para aquellas empresas que desarrollen industrias de valor agregado tecnológico o actividades creativas, entre las que se encuentran: fabricación de joyas, edición de libros y de software, actividades de producción, postproducción y distribución de películas cinematográficas, videos, anuncios y comerciales de televisión, actividades de grabación de sonido y edición de música, actividades de desarrollo de sistemas informáticos, actividades de arquitectura e ingeniería, investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades, actividades especializadas de diseño, creación literaria, musical, teatral y audiovisual, y actividades referentes al turismo cultural, entre otros.
El decreto regula, entre otros, los siguientes aspectos para la aplicación del beneficio:
DIAN reglamentó retención en la fuente de IVA para prestadores de servicios digitales desde el exterior
Por medio de la expedición de la Resolución 49 del 1 de agosto de 2019, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales reglamentó la retención en la fuente a título de IVA para los prestadores de servicios electrónicos o digitales desde el exterior. Esta retención deberá ser practicada por los agentes retenedores en el momento del pago o abono en cuenta a los proveedores del exterior, quienes podrán solicitar por una única vez la aplicación de este mecanismo. Están calificados como agentes de retención, para estos efectos, (i) las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito; (ii) los vendedores de tarjetas prepago; (iii) los recaudadores de efectivo a cargo de terceros; (iv) las entidades emisoras de otros medios de pago, y (v) todos los demás agentes retenedores que recauden, a través de cualquier otro medio de pago, estos servicios electrónicos o digitales.
El valor del impuesto deberá ser informado por los prestadores de servicios electrónicos o digitales a los usuarios, al momento de efectuar la transacción correspondiente. En todo caso, y hasta tanto los agentes retenedores comiencen a practicar la retención en la fuente a título de IVA, los prestadores de servicios desde el exterior deberán cumplir con la presentación de sus declaraciones de IVA, siguiendo el procedimiento establecido por la Resolución 51 de 2018.
Con el fin de acogerse a este procedimiento, los prestadores de servicios electrónicos o digitales deberán elevar la solicitud ante la DIAN, incluyendo la información solicitada para tal efecto, tales como la razón o denominación social, poder debidamente otorgado por el representante legal y los documentos que acrediten la existencia y representación legal del prestador de servicios desde el exterior (como, por ejemplo, el equivalente al certificado de cámara de comercio). Adicionalmente, la DIAN podrá designar el listado de prestadores de servicios electrónicos o digitales desde el exterior a quienes se les deberá practicar esta retención en la fuente.
Estaremos muy atentos en caso de que requieran de nuestros servicios para la solicitud de suscripción ante la DIAN, o para resolver cualquier inquietud al respecto.
Especial Plan Nacional de Desarrollo – Impactos en materia tributaria
El pasado 25 de mayo fue sancionado el Plan Nacional de Desarrollo -PND-, ‘Pacto por Colombia, Pacto por la Equidad’. El PND incluye en su articulado proposiciones relacionadas con impuestos. Desde el Grupo de Práctica Tributario se desarrolló un documento en el cual se detallan los principales puntos atendidos por el Plan Nacional en materia tributaria.
Para descargar el documento, haz click a continuación:
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El Gobierno expide decreto 874 de 2019 por medio del cual se reglamenta el impuesto de normalización tributaria
El pasado 20 de mayo el Gobierno expidió el Decreto Reglamentario 874 de 2019 mediante el cual se reglamenta el Impuesto de Normalización Tributaria.
Debe recordarse que el impuesto de normalización fue creado por los artículos 42 y siguientes de la Ley 1943 de 2018 (Ley de Financiamiento), como un impuesto complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio, aplicable a aquellos contribuyentes que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019.
Para efectos de normalizar los activos omitidos y/o los pasivos inexistentes, los contribuyentes deberán, a más tardar el 25 de septiembre de 2019, presentar una declaración por concepto del impuesto de normalización, liquidando un impuesto correspondiente al 13% de la base gravable, la cual podrá ser reducida en un 50% cuando, tratándose de activos omitidos, el contribuyente repatríe tales activos a Colombia y los invierta con vocación de permanencia en el país.
El Decreto 874 de 2019 establece, entre otras cosas, lo siguiente:
- Quien tenga el aprovechamiento económico, potencial o real de los activos será el obligado a declarar, liquidar y pagar el impuesto de normalización tributaria. Se definen quiénes se entienden como tenedores del aprovechamiento económico de los negocios fiduciarios del exterior (e.g. trusts, fundaciones de interés privado, fondos de inversión, etc.)
- Se definen como entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores a sus activos subyacentes, aquellas entidades artificiosas sin razón o propósito económico y/o comercial aparente, cuyo costo fiscal difiere sustancialmente de sus activos subyacentes, tales como: (i) entidades cuyo capital es sustancialmente inferior en comparación del costo fiscal de los activos recibidos, o (ii) entidades que no llevan contabilidad. A estas entidades les será aplicable el principio de transparencia fiscal y por consiguiente la base gravable del impuesto de normalización se calculará con fundamento en el costo fiscal de los activs subyacentes.
- Se establecen las condiciones para llevar cabo la repatriación e inversión de los activos omitidos, para efectos de dar aplicación a la disminución del 50% de la base gravable del impuesto.
Se fijan las condiciones de los activos omitidos para que sean objeto del saneamiento, los cuales corresponden a los activos que hacen parte del patrimonio bruto del contribuyente y se encuentran declarados a 31 de diciembre por un valor inferior al de mercado y que al momento del saneamiento: (i) no se enajenan dentro del giro ordinario del negocio, (ii) no se encuentran disponibles para la venta y, (iii) han sido poseídos por más de dos años. Si dichos activos son depreciables y no se encuentran totalmente depreciados al momento del saneamiento, podrán seguir depreciándose hasta agotar el remanente de vida útil tomando como base su nuevo valor.
Más información:
Mauricio Piñeros, Socio
Álvaro Andrés Díaz, Socio
Ignacio Vélez, Socio
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